為什么要有全球最低稅？
簡(jiǎn)單說，就是為了堵住跨國(guó)企業(yè)的避稅漏洞，終結(jié)各國(guó)間的 "稅收逐底競(jìng)爭(zhēng)"。
很多大型跨國(guó)企業(yè)會(huì)把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到開曼群島、百慕大等實(shí)際稅率接近 0%的法區(qū)，導(dǎo)致全球稅收流失嚴(yán)重。據(jù) OECD 估計(jì)，每年流失的稅收高達(dá)1000-2400 億美元。
為解決這個(gè)問題，2021 年 7 月，130 多個(gè)國(guó)家和地區(qū)共同簽署了 BEPS 2.0（稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移 2.0）協(xié)議，核心就是設(shè)定15% 的全球最低企業(yè)稅率，確保大型跨國(guó)企業(yè)在每個(gè)經(jīng)營(yíng)地都至少繳納這個(gè)比例的稅。
哪些企業(yè)會(huì)被 "盯上"？
這類政策只針對(duì)大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，不是所有公司都受影響：
怎么確保企業(yè)交夠 15%？
全球最低稅通過兩套互相配合的核心規(guī)則實(shí)施，像一張 "全球稅收安全網(wǎng)"，確保沒有漏網(wǎng)之魚：
▍收入納入規(guī)則（IIR）：主要規(guī)則
核心邏輯：如果跨國(guó)集團(tuán)在 A 國(guó)的子公司實(shí)際稅率低于 15%，那么集團(tuán)的最終母公司所在國(guó)，有權(quán)對(duì)這筆低稅利潤(rùn)征收 "補(bǔ)足稅"，直到整體稅率達(dá)到 15%。
通俗舉例：蘋果公司（美國(guó)母公司）在愛爾蘭的子公司實(shí)際稅率只有 5%，美國(guó)稅務(wù)局就可以對(duì)愛爾蘭子公司的利潤(rùn)，按 10%（15%-5%）的差額征收補(bǔ)足稅。
▍低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR）：把關(guān)措施
核心邏輯：如果母公司所在國(guó)沒有實(shí)施 IIR，或者有部分低稅利潤(rùn)沒被 IIR 覆蓋，那么其他有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的國(guó)家，有權(quán)對(duì)這些低稅利潤(rùn)征收補(bǔ)足稅。
通俗理解：相當(dāng)于一個(gè) "兜底條款"，確保無論企業(yè)怎么安排架構(gòu)，低稅利潤(rùn)最終都會(huì)被 "補(bǔ)" 到 15% 的稅率。
關(guān)鍵計(jì)算步驟：
按每個(gè)國(guó)家 / 地區(qū)單獨(dú)計(jì)算企業(yè)的有效稅率（ETR）
若某地區(qū) ETR < 15%，計(jì)算 "超額利潤(rùn)"（簡(jiǎn)單說就是該地區(qū)按規(guī)則調(diào)整后的利潤(rùn)）
補(bǔ)足稅 =（15% - 實(shí)際 ETR）× 超額利潤(rùn)
香港最低補(bǔ)足稅（HKMTT）
香港傳統(tǒng)稅率較低（利得稅 16.5%），但某些特殊情況下企業(yè)實(shí)際稅率可能低于 15%。如果香港不自己征收補(bǔ)足稅，其他國(guó)家就會(huì)根據(jù)全球最低稅規(guī)則，對(duì)香港的低稅利潤(rùn)征收補(bǔ)足稅，相當(dāng)于香港的稅收收入 "流失" 到國(guó)外。
所以香港推出最低補(bǔ)足稅，作為 "合格境內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）"，確保香港優(yōu)先征收這部分稅款。
▍實(shí)施時(shí)間：2025 年 1 月 1 日起生效
▍適用對(duì)象：同樣是符合 7.5 億歐元收入門檻的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)在香港的實(shí)體
▍計(jì)算方式：與全球規(guī)則一致，按香港地區(qū)的合并有效稅率計(jì)算：
若香港實(shí)體 ETR < 15%：征收補(bǔ)足稅，直到稅率達(dá)到 15%
若香港實(shí)體 ETR ≥ 15%：無需繳納補(bǔ)足稅
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