香港的稅制為兩級制，在利得稅兩級制下，法團首二百萬元應(yīng)評稅利潤的利得稅率為8.25%法團業(yè)務(wù)其后超過二百萬元的應(yīng)評稅利潤則按16.5%征稅。不過，兩個或以上的有關(guān)連實體當中，只有一個可選擇兩級制利得稅率。
有關(guān)連實體的判定
▲示例圖表一
如圖表一所示：
▍法團A及法團B不受陳先生或陳太太控制，它們不是有關(guān)連實體。法團A和法團B均可按兩級制利得稅率課稅。
▍合伙業(yè)務(wù)C和獨資業(yè)務(wù)D均受陳先生控制，它們是有關(guān)連實體。只有合伙業(yè)務(wù)C或獨資業(yè)務(wù)D其中之一可以在其合伙業(yè)務(wù)的利得稅報稅表內(nèi)或在陳先生的個別人士報稅表內(nèi)選擇按兩級制利得稅率課稅。
▍獨資業(yè)務(wù)E和獨資業(yè)務(wù)F亦屬有關(guān)連實體，原因是它們都是陳太太經(jīng)營的獨資業(yè)務(wù)。陳太太在其個別人士報稅表內(nèi)，只可選擇獨資業(yè)務(wù)E或獨資業(yè)務(wù)F其中之一按兩級制利得稅率課稅。
▲示例圖表二
如圖表二所示：
▍合伙業(yè)務(wù)D和獨資業(yè)務(wù)E屬有關(guān)連實體，原因是它們均受李先生的控制。只有合伙業(yè)務(wù)D或獨資業(yè)務(wù)E其中之一可以在其合伙業(yè)務(wù)的利得稅報稅表內(nèi)或在李先生的個別人士報稅表內(nèi)選擇按兩級制利得稅率課稅。
▍法團A及獨資業(yè)務(wù)F屬有關(guān)連實體，原因是它們均受李太太的控制。只有法團A或獨資業(yè)務(wù)F其中之一可以在其法團的利得稅報稅表內(nèi)或在李太太的個別人士報稅表內(nèi)選擇按兩級制利得稅率課稅。
▍法團B及法團C屬有關(guān)連實體，原因是它們均受李先生哥哥的控制。只有法團B或法團C其中之一可以在其法團的利得稅報稅表內(nèi)選擇按兩級制利得稅率課稅。
▍雖然法團A受李太太的控制，而合伙業(yè)務(wù)D則受李先生的控制，但法團A及合伙業(yè)務(wù)D并不屬有關(guān)連實體。
無有關(guān)連實體的情況
如果納稅實體沒有有關(guān)連實體，則納稅實體必須聲明在有關(guān)課稅年度的評稅基期完結(jié)時沒有有關(guān)連實體。為了行政上的方便，納稅實體可以在報稅表中聲明其業(yè)務(wù)應(yīng)按兩級制利得稅率課稅。
另外需要強調(diào)的是，如果納稅實體在報稅表中不正確地聲明其沒有有關(guān)連實體，或沒有其他有關(guān)連實體選擇按兩級制利得稅率課稅，像這種無合理辯解的不正確聲明可能會招致重罰。稅務(wù)局將會根據(jù)稅務(wù)條例的規(guī)定，在兩級制利得稅率不適用的情況下發(fā)出補加評稅。
