香港的稅制實(shí)行的是兩級(jí)制，對(duì)于法團(tuán)而言，其首二百萬元的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)，稅率為8.25%。一旦法團(tuán)業(yè)務(wù)的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)超過這一金額，超出部分的稅率則提高至16.5%。
然而，值得注意的是，在涉及兩個(gè)或以上的關(guān)聯(lián)實(shí)體時(shí)，僅有其中一個(gè)實(shí)體可以選擇這種兩級(jí)制的利得稅率。
如圖表一所示：
▲示例圖表一
▍法團(tuán)A及法團(tuán)B不受陳先生或陳太太控制，它們不是有關(guān)連實(shí)體。法團(tuán)A和法團(tuán)B均可按兩級(jí)制利得稅率課稅。
▍合伙業(yè)務(wù)C和獨(dú)資業(yè)務(wù)D均受陳先生控制，它們是有關(guān)連實(shí)體。只有合伙業(yè)務(wù)C或獨(dú)資業(yè)務(wù)D其中之一可以在其合伙業(yè)務(wù)的利得稅報(bào)稅表內(nèi)或在陳先生的個(gè)別人士報(bào)稅表內(nèi)選擇按兩級(jí)制利得稅率課稅。
▍獨(dú)資業(yè)務(wù)E和獨(dú)資業(yè)務(wù)F亦屬有關(guān)連實(shí)體，原因是它們都是陳太太經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資業(yè)務(wù)。陳太太在其個(gè)別人士報(bào)稅表內(nèi)，只可選擇獨(dú)資業(yè)務(wù)E或獨(dú)資業(yè)務(wù)F其中之一按兩級(jí)制利得稅率課稅。
如圖表二所示：
▲示例圖表二
▍合伙業(yè)務(wù)D和獨(dú)資業(yè)務(wù)E屬有關(guān)連實(shí)體，原因是它們均受李先生的控制。只有合伙業(yè)務(wù)D或獨(dú)資業(yè)務(wù)E其中之一可以在其合伙業(yè)務(wù)的利得稅報(bào)稅表內(nèi)或在李先生的個(gè)別人士報(bào)稅表內(nèi)選擇按兩級(jí)制利得稅率課稅。
▍法團(tuán)A及獨(dú)資業(yè)務(wù)F屬有關(guān)連實(shí)體，原因是它們均受李太太的控制。只有法團(tuán)A或獨(dú)資業(yè)務(wù)F其中之一可以在其法團(tuán)的利得稅報(bào)稅表內(nèi)或在李太太的個(gè)別人士報(bào)稅表內(nèi)選擇按兩級(jí)制利得稅率課稅。
▍法團(tuán)B及法團(tuán)C屬有關(guān)連實(shí)體，原因是它們均受李先生哥哥的控制。只有法團(tuán)B或法團(tuán)C其中之一可以在其法團(tuán)的利得稅報(bào)稅表內(nèi)選擇按兩級(jí)制利得稅率課稅。
▍法團(tuán)A受李太太的控制，合伙業(yè)務(wù)D則受李先生的控制。盡管他們是夫妻，但法團(tuán)A及合伙業(yè)務(wù)D并不屬有關(guān)連實(shí)體。
如果納稅實(shí)體沒有有關(guān)連實(shí)體，則納稅實(shí)體必須聲明在有關(guān)課稅年度的評(píng)稅基期完結(jié)時(shí)沒有有關(guān)連實(shí)體。為了行政上的方便，納稅實(shí)體可以在報(bào)稅表中聲明其業(yè)務(wù)應(yīng)按兩級(jí)制利得稅率課稅。
另外需要強(qiáng)調(diào)的是，如果納稅實(shí)體在報(bào)稅表中不正確地聲明其沒有有關(guān)連實(shí)體，或沒有其他有關(guān)連實(shí)體選擇按兩級(jí)制利得稅率課稅，像這種無合理辯解的不正確聲明可能會(huì)招致重罰。稅務(wù)局將會(huì)根據(jù)稅務(wù)條例的規(guī)定，在兩級(jí)制利得稅率不適用的情況下發(fā)出補(bǔ)加評(píng)稅。
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香港稅務(wù)局已于2024年4月2日發(fā)出約22萬張利得稅報(bào)稅表、12萬張物業(yè)稅報(bào)稅表及31萬張雇主報(bào)稅表。
即對(duì)香港公司而言，利得稅將在這個(gè)月批量申報(bào)。且在申報(bào)時(shí)，必須提供經(jīng)香港注冊(cè)會(huì)計(jì)師核數(shù)的財(cái)務(wù)報(bào)表作為佐證材料報(bào)稅。特此提醒大家：合理、及時(shí)規(guī)劃公司的報(bào)稅安排。
另稅務(wù)局鼓勵(lì)納稅人以電子方式提交利得稅報(bào)稅表。如若采用郵遞方式交付報(bào)稅表，則須支付足額郵資，以確保郵遞準(zhǔn)時(shí)無誤。
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