【2024/25課稅年度解讀】香港企業(yè)稅務(wù)合規(guī)全景攻略
作者：在岸港商務(wù)
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時(shí)間：2025/4/25 9:04:15
2024/25課稅年度的報(bào)稅工作已啟動(dòng)，現(xiàn)結(jié)合《稅務(wù)條例》第112章最新修訂及會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局（AFRC）第3號實(shí)務(wù)指引，為您呈獻(xiàn)本年度稅務(wù)申報(bào)戰(zhàn)略指南：
根據(jù)《公司條例》第622章第405條強(qiáng)制審計(jì)要求，本年度申報(bào)須特別注意：
▍BIR51表格新增合規(guī)驗(yàn)證機(jī)制：
7.1.1項(xiàng)：須附香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師公會(huì)（HKICPA）注冊審計(jì)機(jī)構(gòu)簽章；
7.1.2項(xiàng)：提供審計(jì)師AFRC注冊編號。
*法律后果：使用非持牌機(jī)構(gòu)將觸發(fā)《刑事罪行條例》第200章第73條"虛假文書罪"。
▍審計(jì)軌跡留存要求：
工作底稿保存期延長至7年（原5年）；
須提交審計(jì)調(diào)整明細(xì)表（含永久性/暫時(shí)性差異說明）。
特殊情形處理
新設(shè)公司：首個(gè)會(huì)計(jì)周期采用"18+3"原則，即成立后第18個(gè)月發(fā)出首份稅表，且需在稅表發(fā)出日3個(gè)月內(nèi)完成申報(bào)。
在進(jìn)行審計(jì)報(bào)稅的過程中，企業(yè)需要配合注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備好相關(guān)的審計(jì)材料，包括：
▍主體證明文件
公司注冊證書（CI）核證副本
最新商業(yè)登記證（BR）電子備案版
經(jīng)董事簽章的NAR1周年申報(bào)表
公司章程或變更文件（如有）
▍財(cái)務(wù)證據(jù)鏈
銀行對賬單（需顯示完整SWIFT Code及交易對手）
購銷合同（附加蓋公章的Delivery Note）
跨境交易需提供海關(guān)編碼
包括工資、房租、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等的費(fèi)用支出票據(jù)
上一年度審計(jì)報(bào)告、計(jì)稅表（非首次報(bào)稅）
零申報(bào)終結(jié)后的合規(guī)路徑
自2023年4月起，所有香港公司提交利得稅報(bào)稅表時(shí)，必須附上經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及利得稅計(jì)算表。
那么依據(jù)《2023年稅務(wù)（修訂）條例》第8條：
▍無運(yùn)營公司在稅期需要準(zhǔn)備：
提交《無經(jīng)營活動(dòng)聲明書》
銀行月結(jié)單（顯示無實(shí)質(zhì)交易）
董事確認(rèn)函（按《宣誓及聲明條例》第11章公證）
辦公場所租賃終止證明（如有）
出具無運(yùn)營審計(jì)報(bào)告
▍休眠公司在稅期需要準(zhǔn)備：
提前向公司注冊處提交"休眠狀態(tài)登記"
仍須出具《特殊目的審計(jì)報(bào)告》
基于近三年稅務(wù)上訴案例數(shù)據(jù)，進(jìn)行逾期成本測算，得出以下違規(guī)成本矩陣以供參考：
*注意：以上數(shù)據(jù)僅供參考，具體案例的實(shí)際罰款可能有所出入。
鑒于報(bào)稅高峰期，審計(jì)及材料準(zhǔn)備需時(shí)較長。建議企業(yè)即刻啟動(dòng)三段式申報(bào)進(jìn)程：
① 48小時(shí)內(nèi)鎖定會(huì)計(jì)年度結(jié)賬日（參照《稅務(wù)條例》第51C條N/D/M分類）；
② 選擇具備跨境審計(jì)資質(zhì)的持牌機(jī)構(gòu)（驗(yàn)證AFRC官網(wǎng)注冊編號）；
③ 預(yù)留充足審計(jì)周期（切勿臨近截止日才處理）。
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